遲交稅｜什麼是暫繳稅？教你申請延期／分期交稅及罰款豁免

轉眼又到報稅交稅的季節，相信不少人已陸續收到稅單（評稅通知書），代表一年一度的交稅時刻又到！但如果一時三刻周轉不靈，遲交稅、甚至無法即時清繳暫繳稅，又應該點算？遲交稅的罰款上限最多可達15%，但其實稅務局設有多個合法方法，讓納稅人申請延遲交稅或分期繳稅，減輕短期資金壓力。以下與你分享什麼是暫繳稅、申請緩繳暫繳稅教學、延期／分期交稅方法，以及申請遲交稅罰款豁免的求情心得。

[ms-toc]

30秒睇晒文章重點！

• 遲交稅即被視為拖欠稅款，稅務局會即時加徵5%附加費；若逾期超過6個月仍未清繳，會再加徵10%附加費，最高合共15%
• 預計入息大跌，可透過表格IR1121申請緩繳暫繳稅，須在繳稅限期前28天，或稅單發出後14天內遞交（以較遲者為準）
• 財政有困難人士可用表格IR1360申請分期繳稅，追討欠稅組地址已遷至九龍啟德稅務中心，並設有網上「智方便」電子表格
• 遲交稅後可致函求情爭取罰款豁免，但「唔記得」、「工作太忙」等理由一般不獲接納，需附上實質證明文件
• 除申請延期／分期外，納稅人亦可考慮稅季私人貸款或信用卡分期，紓緩短期現金流壓力

什麼是暫繳稅（預繳稅）？

收到稅單後，除了要繳交該課稅年度的稅項外，稅局亦會按納稅人在上一年度的收入，評估下一年度的應繳稅款，並預先收取該部分的稅項，因此又稱為「暫繳稅」（又名「預繳稅」）。在下一個課稅年度時，稅局便會扣除已繳交的暫繳稅；如果尚有餘額，該筆款項便會沿用並抵消下一年度的暫繳稅。

唔交暫繳稅（預繳稅）有什麼後果？

如沒有合理原因而遲交稅項，納稅人除了會遭受罰款外，更可能會面臨法律起訴，甚至無法出境：

• 罰款：納稅人須繳付全部欠税的 5%附加費；6個月後未清繳會再加徵10%附加費。
• 向第三者追收：稅局有機會向欠稅人有關的第三者追收稅款，包括僱主、債務人、銀行等。
• 法律起訴：税局可向區域法院申請發出傳訊令狀，向欠税人進行民事起訴。
• 扣押財產：税務局可申請扣押債務人財產令狀，包括動產及不動產，甚至提出破產／清盤申請。
• 禁止出境：税務局局長可向區域法院申請阻止離境指示阻止該納税人離開香港。

如何申請暫緩暫繳稅？

暫緩繳交薪俸稅可以書面形式或「稅務易」申請。書面申請須在稅務局網頁下載 IR1121 表格，按指示填妥稅單號碼、繳稅日期、申請理由等資料，再郵寄或傳真到稅務局。表格只有一頁雙面，毋須花太多時間填寫。

1. 填妥表格IR1121相關部分
2. 將表格郵寄或傳真至稅局

如你是「稅務易」帳戶持有人，透過「稅務易」申請可即時收到申請確認。

要留意，申請緩繳暫繳稅並非可以全面豁免稅款，稅局會按你入息減少的比例，按比例扣減暫緩繳納的金額。舉例說，如你預計今個課稅年度的入息較上年度下跌20%，暫緩繳納的暫繳稅金額同樣會按20%的比例扣減，而非全數豁免。

注意暫緩繳稅申請期限

你的緩繳申請書必須在繳稅限期前28天，或在繳稅通知書發出日期後14天內送交稅務局，以較遲者為準。如你分兩期交稅，在限期前已交了第一期稅款，仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款，但也必須遵守《稅務條例》訂明的申請限期和理由。

申請暫緩繳交薪俸稅要符合什麼條件？

只要達到《稅務條例》訂明的理由，你是可以申請緩繳部分 / 全部暫繳薪俸稅的。這些理由包括：

1. 有資格得到的免稅額，未有在收到的稅單中計算。
2. 預計今年的應課稅入息，比前一年度下跌超過10%。
3. 有未計的扣稅額，eg. 個人進修開支、自願醫保計劃保費、可扣稅強積金供款，而這筆開支會高過上一年度。
4. 已停止 / 將停止賺取應課薪俸稅入息。
5. 已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。

關於上述理由的實例，可上稅務局網頁參考。

遲交稅罰款金額幾多？

根據《稅務條例》，如果納稅人在課稅期限內未如期清繳，税務局會加徵全部欠税（包括第二期税款）的 5%附加費，第二期税款亦需要立即繳清。如果在繳稅期限6個月後仍未有清繳所有欠款，稅局便會再加徵10%的附加費。

以下用實際例子說明罰款計算方法，假設應繳稅款為 $10,000：

有財政困難 可申請分期繳稅

如果你有財政困難而未能依時清繳稅款，便可以在稅單繳稅期限前申請分期繳稅。

申請人須以書面，或透過支援「智方便」的電子表格填妥 IR1360 表格（智方便電子表格連結），並親身到追討欠稅組辦理；如屬合夥業務 / 法團，則填 IR1360A / IR1360B 表格（分別設有對應的智方便電子表格），再到追討欠稅組辦理。

追討欠稅組最新地址：香港九龍啟德協調道5號稅務中心4樓（個別人士、法團、合夥業務及離港個案劃一於此辦理，已不再設於灣仔稅務大樓）

申請分期繳稅需要較多文件佐證，包括：

1. 繳稅建議書
2. 過去3個月的銀行月結單／存摺副本
3. 過去3個月的收入及支出詳情

如你是有自己業務的業務經營者，還須提交最近3個月的管理帳目 (包括損益表及資產負債表 )、現金流轉狀況及預測表。由於稅務局職員有機會致電申請人索取進一步資料，因此申請書內必須提供日間聯絡電話號碼。

此外，稅務局亦設有以下設施協助申請人：查詢熱線 187 8033、申請傳真號碼 2519 6757，以及專用郵箱（香港九龍協調道郵政局郵箱 28497 號）接收郵遞申請。稅務局承諾在收到申請後21個工作天內回覆申請人。

成功申請後，你便可獲得以稅單上的繳稅期限日計起、為期一年的附加費豁免。否則的話，在限期日仍未清繳的稅款，可加徵最多5%附加費；6個月後仍未繳交的話，會連同之的附加費，再加徵最多10%附加費。如你申請在第二期稅款作分期繳付，一年的豁免上限會由稅單的第二期稅款繳交期限日起計。

遲交稅可以申請罰款豁免嗎？

視乎情況，如果欠稅人初犯，過往沒有遲交稅紀錄，而欠交款額又不算太大的話，一般稅局都酌情處理。雖然香港政府網站上並未有列明可以為遲交稅罰款申請豁免，但不少網民也表示曾經「大頭蝦」忘記按時交稅，但經求情下卻最終獲稅局註銷罰款。

要注意，稅局接納與否會視乎遲交原因是否屬「非人為可控」的因素。以下整理常見理由供參考：

當收到罰款通知書後，欠稅人應該於一個內向稅局提出「反對通知書」，以書面形式申請延長交稅期限。以下是幾個求情心得可供參考：

1. 認真解釋遲交原因（例如工作太忙、生病、不在香港等）
2. 真誠認錯、並主動道歉
3. 盡快補交繳稅證明（不要交罰款）
4. 列明遲交稅項的月份
5. 表示自己不會再犯

求情信可透過以下三個途徑遞交：一，電郵至稅務局查詢郵箱 [email protected]；二，登入「稅務易」帳戶，經系統的「聯絡我們」功能提交；三，郵寄或親身遞交至「九龍啟德協調道5號稅務中心 稅務局追討欠稅組」。

另外，政府為了吸引更多人網上報稅，如果納稅人遲交稅在一個月之內，便可經「稅務易」在網上報稅，納稅人可自動獲1個月的稅務延期。

虛報緩繳暫繳稅申請有咩後果？

值得提醒的是，緩繳暫繳稅的申請必須提供真實及準確的資料，虛報屬逃稅行為，是嚴重的刑事罪行。根據《稅務條例》，如蓄意提供虛假資料以申請緩繳暫繳稅，一經定罪，最高可被判處3年監禁及罰款5萬元，另加一筆相等於少繳稅款三倍的罰款。因此，即使資金緊絀，申請延期或分期時亦應如實申報，切勿以身試法。

向銀行/財務公司/虛擬銀行申請稅季私人貸款交稅

不想延遲交稅，當然也可申請稅貸。在每年10月至翌年3月的交稅季節，各大銀行及財務公司均會推出稅季貸款，利率通常會較一般私人貸款為低。而近年除了銀行和財務公司，個別虛擬銀行也有提供稅季私人貸款。

MoneySmart將會為大家比較稅季貨款，當各大金融機構稅季貸款推出，可到此查閱。

暫繳稅 常見問題

遲交稅有什麼後果？

如果遲交稅，稅局會加徵稅款的5％的罰款。如果遲交稅超過半年，更加要額外再支付稅款10%的罰款。

周轉不靈有什麼方法可延遲交稅？

除了申請「暫繳稅」外，納稅人如果財務情況出現困難，也可以申請分期繳付稅款。但納稅人要親身前往稅務大樓，向追討欠稅組提交申請，同時準備相關的財務資料，顯示自己無力一次過還清稅務。

遲交稅如何撰寫求請信？

如果只是一時疏忽，稅局都會酌情處理。納稅人可以向稅局撰寫求情信，承認因個人疏忽而遲交，並簡單說明遲交原因（如因旅行外遊/錯過信件），並表示自己不會再犯便可。

遲交稅1日都算遲交嗎？

是的。根據《稅務條例》第71(1)條，只要未能在稅單指明的日期或之前繳清稅款，即屬拖欠稅款，即使只遲交1日，稅務局同樣有權即時加徵5%附加費。

申請分期交稅獲批，是否代表不用再交附加費？

不是。即使成功申請分期繳稅，稅務局一般仍會就在原定限期後才繳付的稅款餘額徵收5%附加費；若逾期超過6個月，亦會再加徵10%附加費。分期繳稅安排只是讓納稅人分攤還款壓力，並非豁免附加費。

借定唔借？還得到先好借！

想知道更多理財心得及最新優惠 ，請瀏覽 blog.moneysmart.hk，及追蹤我們的Facebook Page

主頁：www.moneysmart.hk

延伸閱讀：

▲比較及分析最佳私人貸款，找出最適合自己的計劃，輕鬆應付不同需要。

▲整合PPS繳費靈、FPS轉數快、信用卡、Alipay、WeChat Pay、網上銀行、電子支票等交稅方法。

▲供樓可扣稅！與你講解供樓扣稅的上限、年期、資格及注意事項，助你用盡免稅額！