什麼是暫繳稅?延遲暫繳稅教學+申請遲交罰款豁免

延遲交稅方法及稅貸優惠

轉眼又到10月,相信不少人都陸續收到稅單 (評稅通知書),代表一年一度的交稅時刻又到了!但如果交稅時周轉不靈,想延遲交稅又是否可以呢?如果遲交稅,罰款又會是多少?以下與你分享申請緩繳暫繳稅教學,延期 / 分期交稅方法,及申請遲交稅罰款豁免。

什麼是暫繳稅(預繳稅)?

收到稅單後,除了要繳交該課稅年度的稅項外,稅局亦會按納稅人在上一年度的收入,評估下一年度的應繳稅款,並預先收取該部分的稅項,因此又稱為「暫繳稅」(又名「預繳稅」)。在下一個課稅年度時,稅局便會扣除已繳交的暫繳稅;如果尚有餘額,該筆款項便會沿用並抵消下一年度的暫繳稅。

唔交暫繳稅(預繳稅)有什麼後果?

如沒有合理原因而遲交稅項,納稅人除了會遭受罰款外,更可能會面臨法律起訴,甚至無法出境:

  • 罰款:納稅人須繳付全部欠税的 5%附加費;6個月後未清繳會再加徵10%附加費。
  • 向第三者追收:稅局有機會向欠稅人有關的第三者追收稅款,包括僱主、債務人、銀行等。
  • 法律起訴:税局可向區域法院申請發出傳訊令狀,向欠税人進行民事起訴。
  • 扣押財產:税務局可申請扣押債務人財產令狀,包括動產及不動產,甚至提出破產/清盤申請。
  • 禁止出境:税務局局長可向區域法院申請阻止離境指示阻止該納税人離開香港。

如何申請暫緩暫繳稅?

暫緩繳交薪俸稅可以書面形式或「稅務易」申請。書面申請須在稅務局網頁下載 IR1121 表格,按指示填妥稅單號碼、繳稅日期、申請理由等資料,再郵寄或傳真到稅務局。表格只有一頁雙面,毋須花太多時間填寫。

  1. 填妥表格IR1121相關部分
  2. 將表格郵寄或傳真至稅局,

郵寄

稅務局局長
香港九龍啟德協調道5號税務中心

傳真

2519 6896

如你是「稅務易」帳戶持有人,透過「稅務易」申請可即時收到申請確認。

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注意暫緩繳稅申請期限

你的緩繳申請書必須在繳稅限期前28天,或在繳稅通知書發出日期後14天內送交稅務局,以較遲者為準。如你分兩期交稅,在限期前已交了第一期稅款,仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款,但也必須遵守《稅務條例》訂明的申請限期和理由。

申請暫緩繳交薪俸稅要符合什麼條件?

只要達到《稅務條例》訂明的理由,你是可以申請緩繳部分 / 全部暫繳薪俸稅的。這些理由包括:

  1. 有資格得到的免稅額,未有在收到的稅單中計算。
  2. 預計今年的應課稅入息,比前一年度下跌超過10%。
  3. 有未計的扣稅額,eg. 個人進修開支、自願醫保計劃保費、可扣稅強積金供款,而這筆開支會高過上一年度。
  4. 已停止 / 將停止賺取應課薪俸稅入息。
  5. 已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。

關於上述理由的實例,可上稅務局網頁參考。

遲交稅罰款金額幾多?

根據《稅務條例》,如果納稅人在課稅期限內未如期清繳,税務局會加徵全部欠税(包括第二期税款)的 5%附加費,第二期税款亦需要立即繳清。如果在繳稅期限6個月後仍未有清繳所有欠款,稅局便會再加徵10%的附加費。

有財政困難 可申請分期繳稅

如果你有財政困難而未能依時清繳稅款,便可以在稅單繳稅期限前申請分期繳稅。

申請人須以書面或在網上「智方便」填妥 IR1360 表格,並親身到追討欠稅組辦理;如屬合夥業務 / 法團,則填 IR1360A / IR1360B 表格,再到追討欠稅組辦理。

追討欠稅組地址:
香港灣仔告士打道5號稅務大樓6樓 (個別人士) / 7樓 (法團、合夥業務及離港個案)

申請分期繳稅需要較多文件佐證,包括:

  1. 繳稅建議書
  2. 過去3個月的銀行月結單/存摺副本
  3. 過去3個月的收入及支出詳情

如你是有自己業務的業務經營者,還須提交最近3個月的管理帳目 (包括損益表及資產負債表 )、現金流轉狀況及預測表。由於稅務局職員有機會致電申請人索取進一步資料,因此申請書內必須提供日間聯絡電話號碼。

成功申請後,你便可獲得以稅單上的繳稅期限日計起、為期一年的附加費豁免。否則的話,在限期日仍未清繳的稅款,可加徵最多5%附加費;6個月後仍未繳交的話,會連同之的附加費,再加徵最多10%附加費。如你申請在第二期稅款作分期繳付,一年的豁免上限會由稅單的第二期稅款繳交期限日起計。

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遲交稅可以申請罰款豁免嗎?

視乎情況,如果欠稅人初犯,過往沒有遲交稅紀錄,而欠交款額又不算太大的話,一般稅局都酌情處理。雖然香港政府網站上並未有列明可以為遲交稅罰款申請豁免,但不少網民也表示曾經「大頭蝦」忘記按時交稅,但經求情下卻最終獲稅局註銷罰款。

當收到罰款通知書後,欠稅人應該於一個內向稅局提出「反對通知書」,以書面形式申請延長交稅期限。以下是幾個求情心得可供參考:

  1. 認真解釋遲交原因(例如工作太忙、生病、不在香港等)
  2. 真誠認錯、並主動道歉
  3. 盡快補交繳稅證明(不要交罰款)
  4. 列明遲交稅項的月份
  5. 表示自己不會再犯

另外,政府為了吸引更多人網上報稅,如果納稅人遲交稅在一個月之內,便可經「稅務易」在網上報稅,納稅人可自動獲1個月的稅務延期。

向銀行/財務公司/虛擬銀行申請稅季私人貸款交稅

不想延遲交稅,當然也可申請稅貸。在每年10月至翌年3月的交稅季節,各大銀行及財務公司均會推出稅季貸款,利率通常會較一般私人貸款為低。而近年除了銀行和財務公司,個別虛擬銀行也有提供稅季私人貸款。

MoneySmart將會為大家比較稅季貨款,當各大金融機構稅季貸款推出,可到此查閱。

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