租金扣稅2026｜一年最多慳12萬！即睇申請資格及報稅教學

原來租屋都可以扣稅！政府早前首次推出住宅租金的税項扣除，扣稅額上限為一年每人HK$10萬，讓住宅租客多了一個扣稅渠道。而在2024/25 課稅年度起，育有新生兒的家庭更可享額外$2萬扣稅額，即最高合共$12萬扣稅額！至於這個部分如何填入稅表，以下就為大家講解。

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太長唔想睇？30秒睇晒重點！

• 扣稅上限：一般納稅人每年最高HK$100,000；若與2023年10月25日或之後出生的子女同住（一般須連續同住最少6個月）並以書面選擇申請額外扣除，上限提高至HK$120,000，額外扣除一生最多可用19個課稅年度。
• 申請資格：納稅人及同住配偶在港不可持有住宅物業、不可住公屋，且租約必須已「打釐印」，並用作主要居所。
• 扣稅例子：平均月租約$8,334即可用盡$10萬基本上限（初生家庭則為月租$10,000）。扣除額並不等於減免的稅款：以最高邊際稅率17%計，$10萬扣除額最多可減少稅款$17,000，$12萬則最多減少$20,400。
• 報稅表點填：報稅表BIR60第8.1及8.5部「住宅租金扣除」；申請額外扣除須按情況填寫方格113至115。
• 最新消息：2026-27年度《財政預算案》寬減2025/26課稅年度100%薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案上限$3,000，毋須申請，可與租金扣稅同時享有。

租金扣稅是什麼？

租金扣稅，正式名稱為「住宅租金扣除」，是指應課薪俸稅或個人入息課稅的納稅人，可將以租客身分租住香港住宅（用作主要居所）所繳付的租金，從應評稅入息中扣除，從而減少應繳稅款。措施根據《2022年稅務（修訂）（關於住宅租金的稅項扣除）條例》，由2022/23課稅年度起實施，基本扣除不設年期限制，只要每年符合資格便可申索。

要留意的是，「扣除額」是從應評稅入息中扣減的金額，並不是直接退回的稅款。實際可減少多少稅款，須視乎你適用的稅率而定（詳見下文計算部分）。

租金扣稅最新政策：初生家庭扣稅上限為$12萬

配合2023年《施政報告》的鼓勵生育措施，只要納稅人在2023年10月25日或之後有子女出生，並與其同住，「住宅租金扣除」的最高稅項扣除額可由每年$100,000提高至$120,000（即$100,000基本扣除加$20,000「住宅租金額外扣除」），措施由2024/25課稅年度起生效。

*需與2023年10月25日或之後出生的子女同住，且子女在該課稅年度內任何時間未滿18歲。

申請「住宅租金額外扣除」的4大條件

• 同住期：在該課稅年度內，於香港與子女連續同住最少6個月（或稅務局局長認為合理的較短期間）。
• 子女出生日期：子女於2023年10月25日或之後出生，並在該課稅年度內任何時間未滿18歲。
• 租金超出基本上限：所繳付的合資格租金必須多於該年度的基本扣除上限（一般為$100,000），否則額外扣除並無作用。
• 書面選擇：納稅人須在報稅表以書面選擇使用額外扣除。每名納稅人一生合共可在19個課稅年度（不論是否連續）使用額外扣除；如日後希望撤回，須於稅務局發出通知書後6個月內以書面提出。

租金扣稅申請資格

合資格申請人士必須滿足以下所有條件：

• 應課薪俸税 或 個人入息課税 的納税人。
• 以租客身分根據「合資格租賃」繳付租金，並將該處所用作主要居所（同住配偶以租客身分繳付的租金亦可由納稅人申索）。
• 無物業：納稅人及其同住配偶在香港沒有持有任何私人住宅物業（即並非香港住宅處所的法定及實益擁有人）。
• 非公屋：納稅人及其同住配偶並非房委會或房協轄下公屋租客或認可佔用人。
• 非僱主福利：納稅人或其同住配偶並非獲僱主提供宿舍，租金亦沒有由僱主全部或部分支付或退還。
• 業主非相聯者：業主不是納稅人或其配偶的父母、子女、兄弟姊妹、合夥人或受其控制的法團。

合資格處所及租賃

• 住宅處所：必須沒有受法律禁止作住宅用途（如工廈單位不符合資格）。若有多於一個居所，必須為其主要居所。
• 車位：如租賃連泊車處，且租客沒有分租車位，該泊車處視為住宅一部分，其租金可一併扣稅。
• 書面租賃及釐印：必須就處所的獨有使用權訂立書面租賃，並根據《印花税條例》加蓋印花（俗稱打釐印）。口頭租約並不符合資格。
• 服務式住宅：若只簽訂「特許」（License）而非租賃，由於沒有獨有使用權，不屬合資格租賃；但如以已打釐印的租約租用，則可申請扣除。
• 未補地價居屋：未向房委會補地價的居屋或綠置居單位出租屬禁止租賃，租客不可申索扣除。

租金扣稅「點填」？BIR60報稅表填寫步驟

住宅租金扣稅位於報稅表（BIR60）的第8.5部分「住宅租金扣除」，另須配合第8.1部填報相關資料。2025/26課稅年度（2025年4月1日至2026年3月31日）的報稅表已於2026年5月4日發出，填寫時需注意：

• 先計算可扣除款額：只計算屬於該課稅年度的租金，並按合約期、租客人數及上限計算，不可直接把跨年度租約的全部租金填入。
• 方格84 / 98 / 112：按適用的計稅部分填寫住宅租金扣除總額；如獲額外扣除，總額包括基本及額外扣除。
• 方格113 - 115：若申請「家有初生」額外扣除，需按情況勾選或填報資料；如納稅人及配偶均選擇申請，配偶須在第13部簽署。
• 年內曾搬屋：應按各段合資格租期分別申報，同一期間只可就一個主要居所申索。
• 無需在交表時夾附租約，但必須保留以下文件6年以備抽查：已打釐印的租約及印花證明、租金付款紀錄（如銀行轉賬紀錄或收據），以及主要居所證明（如水費、電費、煤氣費賬單）。
• 網上報稅：可透過「稅務易」網上遞交報稅表，系統會按輸入資料協助計算。

租金扣稅計算方法與例子

計算公式：可扣除款額 = 以下兩者之中較低者：（1）該課稅年度按租賃繳付的合資格租金 ÷ 租客人數；（2）扣除上限 $100,000 × 合約期內月數 ÷ 12 ÷ 租客人數。

陳先生在2025年4月至2026年3月（12個月）的租金為每月HK$20,000元，並於2025/26課税年度一共繳交了HK$240,000的租金，他能獲得最高HK$100,000的扣稅上限。但如果他與其他人合租，便只可獲最高HK$50,000的扣稅額。可看下表作參考（例子參考稅務局2025/26課稅年度示例）：

租金扣稅實際可減少多少稅款？

扣除額會先從入息中扣減，再按稅率計算稅款。薪俸稅以累進稅率（2%、6%、10%、14%及17%）或標準稅率（應課稅入息首$500萬為15%，其後為16%）計算，以較低者為準。下表以扣除額全數落在同一稅階作簡化估算：

*實際數字受其他免稅額、扣除項目及稅階分佈影響，可使用「香港政府一站通」的稅款計算機計算。

合租、夫婦同住、搬屋及分租：特殊情況如何計算？

租金扣稅不適用的情況

即使你是住宅租客，遇到下列情況，你也不合資格申請租金扣稅：

• 納税人或同住配偶是香港住宅處所的擁有人（即使單位已租予他人）。
• 業主為相聯者：例如配偶、父母、子女、兄弟姊妹、合夥人或受其控制的法團。
• 獲其僱主提供居住地方；或者租金由僱主全部或部分支付或退還。
• 公屋租客或認可佔用人。
• 租賃受法律或政府租契禁止（如租住工廈或未補地價居屋）。
• 未打釐印：若租約沒有打釐印，即不屬於「合資格租賃」。
• 附帶購買權：租約賦予租客購買選擇權或優先購買權（例如發展商的「先租後買」安排）。
• 非租金支出：頂手費、由租客自行繳付的差餉、管理費及水電煤費用，均不屬租金。

租約未打釐印怎麼辦？補打釐印時限及罰款

租約須於簽署日期後30天內加蓋印花，業主及租客均有責任繳付印花稅。如錯過期限，仍可補打釐印以符合租金扣稅資格，但須繳付罰款：

租約可透過「香港政府一站通」的電子印花服務24小時網上加蓋印花。如有合理理由，可以書面向印花稅署申請減免罰款。

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租屋扣稅 常見問題

公屋可不可以申請租金扣稅？

不可以，現時租金扣稅只適用於私人樓宇的租戶。房委會及房協轄下的公共租住房屋租金均不獲扣除；而租住未補地價的居屋單位亦屬禁止租賃，同樣不可申索。

申請扣稅的租約一定要打釐印嗎？

是。申請租金扣稅時所提交的租賃文件必須根據《印花税條例》打厘印，否則不能申索租金扣稅。如簽約時未有打釐印，可以補打，但逾期30天會被徵收最高10倍印花稅款額的罰款。

合租朋友沒報稅，我可以用盡10萬上限嗎？

不可以。扣稅上限是按租約上的租客人數比例計算。例如2人合租，每人上限即變為$50,000，不論對方是否報稅。

租金包差餉管理費，如何計算？

根據稅務局指引，如租約訂明租金已包括差餉、管理費等附帶收費，而這些費用由業主負責繳付，有關費用會視作租金的一部分，可一併計算扣除。相反，若差餉或管理費由租客自行繳付，則不屬租金，不可申索。建議租客在租約中清楚列明各項費用由誰負責。

租住服務式住宅可以申請租金扣稅嗎？

視乎所簽的文件。若只簽訂「特許」（License）協議，由於沒有獨有使用權，不屬合資格租賃，不能申索；若以已打釐印的租約租用服務式住宅作主要居所，則可申請扣除。

報稅時忘記申報租金扣除，可以補回嗎？

可以。納稅人可根據《稅務條例》第70A條，以書面向稅務局申請更正評稅，一般須於有關課稅年度結束後6年內，或評稅通知書發出日期後6個月內（以較遲者為準）提出，並附上已打釐印的租約及付款紀錄等證明。

僱主只退還部分租金，餘下自付部分可以扣稅嗎？

不可以。只要租金有部分由僱主支付或退還，納稅人便不能就自行承擔的部分申索住宅租金扣除；有關居所會改為以「居所租值」計入應評稅入息，一般對納稅人較為有利。

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