什麼是暫繳稅？延遲暫繳稅教學＋申請遲交罰款豁免

轉眼又到10月，相信不少人都陸續收到稅單 (評稅通知書)，代表一年一度的交稅時刻又到了！但如果交稅時周轉不靈，想延遲交稅又是否可以呢？如果遲交稅，罰款又會是多少？以下與你分享申請緩繳暫繳稅教學，延期 / 分期交稅方法，及申請遲交稅罰款豁免。

什麼是暫繳稅（預繳稅）？

收到稅單後，除了要繳交該課稅年度的稅項外，稅局亦會按納稅人在上一年度的收入，評估下一年度的應繳稅款，並預先收取該部分的稅項，因此又稱為「暫繳稅」（又名「預繳稅」）。在下一個課稅年度時，稅局便會扣除已繳交的暫繳稅；如果尚有餘額，該筆款項便會沿用並抵消下一年度的暫繳稅。

唔交暫繳稅（預繳稅）有什麼後果？

如沒有合理原因而遲交稅項，納稅人除了會遭受罰款外，更可能會面臨法律起訴，甚至無法出境：

• 罰款：納稅人須繳付全部欠税的 5%附加費；6個月後未清繳會再加徵10%附加費。
• 向第三者追收：稅局有機會向欠稅人有關的第三者追收稅款，包括僱主、債務人、銀行等。
• 法律起訴：税局可向區域法院申請發出傳訊令狀，向欠税人進行民事起訴。
• 扣押財產：税務局可申請扣押債務人財產令狀，包括動產及不動產，甚至提出破產／清盤申請。
• 禁止出境：税務局局長可向區域法院申請阻止離境指示阻止該納税人離開香港。

如何申請暫緩暫繳稅？

暫緩繳交薪俸稅可以書面形式或「稅務易」申請。書面申請須在稅務局網頁下載 IR1121 表格，按指示填妥稅單號碼、繳稅日期、申請理由等資料，再郵寄或傳真到稅務局。表格只有一頁雙面，毋須花太多時間填寫。

1. 填妥表格IR1121相關部分
2. 將表格郵寄或傳真至稅局，

郵寄	稅務局局長 香港九龍啟德協調道5號税務中心
傳真	2519 6896

如你是「稅務易」帳戶持有人，透過「稅務易」申請可即時收到申請確認。

注意暫緩繳稅申請期限

你的緩繳申請書必須在繳稅限期前28天，或在繳稅通知書發出日期後14天內送交稅務局，以較遲者為準。如你分兩期交稅，在限期前已交了第一期稅款，仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款，但也必須遵守《稅務條例》訂明的申請限期和理由。

申請暫緩繳交薪俸稅要符合什麼條件？

只要達到《稅務條例》訂明的理由，你是可以申請緩繳部分 / 全部暫繳薪俸稅的。這些理由包括：

1. 有資格得到的免稅額，未有在收到的稅單中計算。
2. 預計今年的應課稅入息，比前一年度下跌超過10%。
3. 有未計的扣稅額，eg. 個人進修開支、自願醫保計劃保費、可扣稅強積金供款，而這筆開支會高過上一年度。
4. 已停止 / 將停止賺取應課薪俸稅入息。
5. 已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。

關於上述理由的實例，可上稅務局網頁參考。

遲交稅罰款金額幾多？

根據《稅務條例》，如果納稅人在課稅期限內未如期清繳，税務局會加徵全部欠税（包括第二期税款）的 5%附加費，第二期税款亦需要立即繳清。如果在繳稅期限6個月後仍未有清繳所有欠款，稅局便會再加徵10%的附加費。

有財政困難 可申請分期繳稅

如果你有財政困難而未能依時清繳稅款，便可以在稅單繳稅期限前申請分期繳稅。

申請人須以書面或在網上「智方便」填妥 IR1360 表格，並親身到追討欠稅組辦理；如屬合夥業務 / 法團，則填 IR1360A / IR1360B 表格，再到追討欠稅組辦理。

追討欠稅組地址：
香港灣仔告士打道5號稅務大樓6樓 (個別人士) / 7樓 (法團、合夥業務及離港個案)

申請分期繳稅需要較多文件佐證，包括：

1. 繳稅建議書
2. 過去3個月的銀行月結單／存摺副本
3. 過去3個月的收入及支出詳情

如你是有自己業務的業務經營者，還須提交最近3個月的管理帳目 (包括損益表及資產負債表 )、現金流轉狀況及預測表。由於稅務局職員有機會致電申請人索取進一步資料，因此申請書內必須提供日間聯絡電話號碼。

成功申請後，你便可獲得以稅單上的繳稅期限日計起、為期一年的附加費豁免。否則的話，在限期日仍未清繳的稅款，可加徵最多5%附加費；6個月後仍未繳交的話，會連同之的附加費，再加徵最多10%附加費。如你申請在第二期稅款作分期繳付，一年的豁免上限會由稅單的第二期稅款繳交期限日起計。

遲交稅可以申請罰款豁免嗎？

視乎情況，如果欠稅人初犯，過往沒有遲交稅紀錄，而欠交款額又不算太大的話，一般稅局都酌情處理。雖然香港政府網站上並未有列明可以為遲交稅罰款申請豁免，但不少網民也表示曾經「大頭蝦」忘記按時交稅，但經求情下卻最終獲稅局註銷罰款。

當收到罰款通知書後，欠稅人應該於一個內向稅局提出「反對通知書」，以書面形式申請延長交稅期限。以下是幾個求情心得可供參考：

1. 認真解釋遲交原因（例如工作太忙、生病、不在香港等）
2. 真誠認錯、並主動道歉
3. 盡快補交繳稅證明（不要交罰款）
4. 列明遲交稅項的月份
5. 表示自己不會再犯

另外，政府為了吸引更多人網上報稅，如果納稅人遲交稅在一個月之內，便可經「稅務易」在網上報稅，納稅人可自動獲1個月的稅務延期。

向銀行/財務公司/虛擬銀行申請稅季私人貸款交稅

不想延遲交稅，當然也可申請稅貸。在每年10月至翌年3月的交稅季節，各大銀行及財務公司均會推出稅季貸款，利率通常會較一般私人貸款為低。而近年除了銀行和財務公司，個別虛擬銀行也有提供稅季私人貸款。

MoneySmart將會為大家比較稅季貨款，當各大金融機構稅季貸款推出，可到此查閱。

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